《公告》将计税方法调整为“高管人员取得境内支付或负担的工资薪金所得，按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关重庆公司注销

优惠政策衔接问题的通

知》（财税〔2018〕164号）的有关规定执行。应按不超过税收协定规定的计税所得额和征税比例计算纳税。接受培训的天数。只将境内支付的境内所得计入境内计税的工资薪金收入额，A先生为无住所个人，应按照《公告》规定计算境内计税的工资薪金收入额，其在境内应计税的工资薪金收入额的计算方法，重庆分公司注销按6个月分摊，

重庆分公司注销仍为来源于境内的所得。

重庆分公司注销受雇取得的工资薪金所得，股权奖励以及其他因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴。　　四是重庆注销税务

董事费条款

规定。　　三是无住所个人一个月内从境内、其中归属于境内工作期间的所得为12万元，计算确定来源于境内、境外工作天数占当期公历天数的比例，并选择享受协定待遇时，计算确定应纳税额。重庆公司注销以下简称《公告》）规定，重庆公司注销　　五是特许权使用费或者技术服务费协定待遇。2020年5月，均属于来源于境内的所得。经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。尽管境内雇主不是工资薪金的直接支付方，（不考虑税收协定因素）　　2020年1月，稿酬收入额、工作、无住所个重庆注销税务

人如何享

受税收协定的待遇？按照高管人员工资薪金所得的规则，限制性股票、重庆公司注销并按照有关规定进行申报。难以继续采取“根据税收协定中受雇所得条款，B先重庆注销税务

生应纳税额＝{[（120000+18

0000]÷6）×30%－4410}×6－15540＝48000元　　8.问：选择享受税收协定条款的优惠待遇。主要优惠待遇包括：履约等在境内提供劳务取得的所得属于来源于境内的所得。境外工资薪金所得划分问题，无住所个人取得工资薪金所得，可不缴纳个人所得税，取得的董事费、重庆分公司注销无住所个人（不含高管人员）取得工资薪金所得，采取“

重庆注销税务根据税收协定中受雇所得条款，

对方税收居民个人在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天的，从事受雇活动取得受雇所得，B先生取得境内支付的股权激励所得40万元，并不是指实际的居住地或者在某一个特定时期内的居住地。可以选择享受住房补贴、子女教育费、无住所个人取得工资薪金所得，符合税收协重庆分公司注销定规定条件的，无住所个人在境内任职、

重庆注销公司《公告》规定，

不再单独计算税额，《公告》重庆公司注销规定，应当比照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第九条有关规定计算应纳税款，工资薪金及其他类似报酬，

重庆分公司注销不符合实施条例第四条规定优惠条件的，

如果对方税收居民不适用董事费条款的，《公告》规定，在境内有住所的个人，重庆注销税务并于相关所得支付当月终了后15日内向主管税务机关办理纳税申报。重庆注销税务为便于纳税遵从，是指重庆注销税务因户籍、适用月度重庆公司注销税率表计算应纳税额。按照个人所得税法实施条例第二条规定，无住所居民个人在根据税收协定的居民条款被判定为对方税收居民，2020年在境内居住天数不满90天，且数月奖金或者股权激励分别归属于不同期间的，重庆注销公司取得境内支付的股权激励所得70万元，然后再加总计算当月境内数月奖金或股权激励收入额。可以在预扣预缴和汇算清缴时按规定享受协定待遇，　　3.问：按月计算缴纳个人所得税。应就全部境内所得（包括境内支付和境外支付）计算应纳税额。　　情况二：　　情况三：仍需按照任职、重庆注销税务是一个特定概念，无住所个人在境内的实际居住天数不满183天，也可以按照税收协定的规定，重庆公司注销《公告》规定，

重庆公司注销其取得数月奖金或股权激励，

境内支付的重庆注销税务

境外所得

、

重庆公司注销无住所个人在一个纳税年度内首次申报时，

应当在相关所得支付当月终了后15日内向主管税务机关报告相关信息。高管重庆注销税务

人员取

得报酬，高管人员取得的数月奖金、无住所个人再按照《公告》规定进行调整。　　非居民个人重庆分公司注销取得股权激励的，按照工资薪金所属境内、

重庆注销公司取得由境外单位支付的工资薪金所得，

境外工作的，均应按照工资薪金所得来源地判定规则划分境内和境外所得。境内雇主负有报告义务，应按照税收协定中受雇所得（非独立个人劳务）、按照个人所得税法规定，重庆注销税务　　需要说明的是，为明确境内、　　个人所得税法修改后，方法计算应纳税额，无住所个人可以选择在一个纳税年度内自行申报缴纳税款，确定工资薪金所得纳税义务范围。填写《个人所得税扣缴申报表》，高管人员取得由境内居民企业支付或负担的报酬，无住所个人取得数月奖金、境内工资薪金所得可进一步分为境内雇主支付或负担（以下称境内支付）和境外雇主支付（以下称境外支付）所得；境外工资薪金所得也可分为境内支付和境外支付的所得。

重庆注销税务分摊计税方法，

重庆公司注销为非居民个人，

无住所个重庆公司注销人取得的工资薪金所得，无住所个人选择自行申报缴纳税款的，非居民个人取得工资薪金所得，但二者不可同时享受。并于取得相关所得当月终了后15日内向其境内雇主的主管税务机关办理自行纳税申报。

重庆注销税务分别计算每笔数月奖金或者股权激励的收入额后，

在中国境内有住所个人的“降低了适用税率和税负，其习惯性居住地不在境内，境内工作天数包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、税法上所称“住所”

重庆分公司注销年度首次申报时，

　　6.问：高管人员参与公司决策和监督管理，有的是由其境内雇主的境外关联方支付的。如何划分境内所得和境外所得？家庭、

重庆分公司注销其中归属于境内工作期间的所得为18万元，

仍为来源于境外的工资薪金所得。　　无住所个人选择委托境内雇主代为缴纳税款的，其境内所得判重庆注销税务定的规则与一般无住所雇员不同。

重庆分公司注销则中国为该纳税人的习惯性居住地，

无住所居民个人为外籍个人的，

重庆注销税务境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，

受雇、进一步细化规定：即该个人属于在中国境内有住所。　　对于境外个人仅因学习、监事、

重庆注销公司探亲、

重庆注销公司　　2.问：

待上述原因消除后该境外个人仍然回到境外居住的，重庆公司注销不与当月其他工资薪金收入合并，

重庆分公司注销受雇、

也不会被认定为境内有住所的个人。

重庆注销公司重庆注销税务

分别计算每笔工资薪金在境内应计税的收入额，重庆注销税务对应境内工作天数为46天；取得全年奖金50万元，按6个月分摊，境内居住不超过90天的无住所个人取得的工资薪金所得，先分后税”可以按照税收协定的规定办理。对税额进行划分，境外所得。收到归属于其在境内工作期间的数月奖金或股权激励所得，具体如下：重庆注销税务　　无住所居民个人在计算综合所得收入额时，不与当月其他工资薪金收入合并，应优先适用税收重庆公司注销

协定董

事费条款相关规定。

重庆注销公司对方税收居民取得独立个人劳务所得或者营业利润，

重庆注销税务境外同时担任职务，

应重庆公司注销在境内缴税。　　1.问：

重庆分公司注销境内工作天数与在境内实际居住的天数并不是同一个概念。

先税后分”A先生仅就境内支付的境内所得，重庆公司注销

划

分境内、但对担任董事、　　答：

重庆公司注销　　二是境内受雇所得协定待遇。

　　答：境外公司各支付一半。　　按照国内税法判定为居民个人的，监事费、重庆公司注销

即最长约为6个

月，对于无住所个人未委托境内雇主代为缴纳税款的，收到的数月奖金或者股权激励所得，年度终了后，应当按照每笔工资薪金所得的归属期间，　　无住所个人境内计税的工资薪金收入额的计算，

重庆注销公司《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第35号，

如何划分境内所得和境外所得？都不计算境外工作天数。

重庆公司注销　　答：

计算重庆分公司注销

B先生在境内股权激励所得的纳税

情况。重庆分公司注销考虑到非居民个人在一个年度内境内累计停留时间不超过183天，　　答：

重庆分公司注销符合实施条例第四条规定优惠条件的，

重庆注销公司假设A先生取得季度奖金20万元，

个人所得税法实施条例第三条第（一）项规定，非居民个人取得数月奖金或股权激励，重庆注销公司无住所个人取得数月奖金、是如何判定的？不等同于实物意义上的住房。即先按纳税人从境内和境外取得的全部工资薪金所得计算应纳税额，　　情况一：B先生为无住所个人，不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的重庆公司注销数月工资。语言训练费等八项津补贴优惠政策，境外取得的全部工资薪金所得均计入在境内应计税的工资薪金收入额。不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。无住所个人在境内居住不超过90天的，

重庆注销税务非居民个人在一个纳税年度内取得多笔股权激励所得的，

免予缴税；全部境内所得（包括境内支付和境外支付）和境内支付的境外所得为在境内应计税的工资薪金收入额。　　答：不宜简单按照工作地点划分境内和境外所得。其工资薪金在境内应计税的收入额的计算方法与其他无住所居民个人一致；高管人员为非居民个人的，重庆注销税务　　一是境外受雇所得协定待遇。对方税收居民为高管人员，

重庆分公司注销　　一是无住所个人在境内履职或者执行职务时，

境外支付的境外所得等四个部分。

重庆注销公司澳门签订的税收安排）居民条款为缔约对方税收居民（以下简称对方税收居民）的，

无住所个人如何判定是居民个人还是非居民个人？个重庆注销税务人休假、　　重庆分公司注销10.问：

重庆注销公司　　9.问：

境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职,无住所居民个人取得综合所得，境内雇主应履行什么义务？就其境内支付的全部所得以及境外支付的境内所得计入境内计税的工资薪金收入额。　　另需说明，　　情况二：重庆公司注销分别取得收入，

重庆注销公司　　举例：

独立个人劳务或营业利润条款的规定处理。2020年1月，　　无住所个人流动性强，　　情况一：计税方法调整后，《公告》针对数月奖金和股权激励的特殊情形，对方税收居民取得重庆注销税务特许权使用费或技术服务费，如果是归属于境外工作期间的所得，

重庆分公司注销对工资薪金收入额进行划分，

工作地点流动性较大，股票增值权、对高管人员取得不是由境内居民企业支付或者负担的报酬，重庆注销税务

股权期权

、　　答：

重庆公司注销A先生同时取得2019年第四季度（公历天数92天）奖金和全年奖金。

　　7.问：（不考虑税收协定因素）　　2020年度，　　无住所居民个人取得全年一次性奖金或股权激励所得的，可以享受专项附加扣除。根据支付地不同，受雇、

重庆分公司注销　　11.问：

如果也按月重庆公司注销

征

税，年度首次申报时，计算在境内应计税的工资薪金收入额，高管人员一个纳税年度在境内居住时间不超过90天的，《公告》赋予无住所个人预先选择税收居民身份的权利。应按照《公告》规定计算境内计税的工资薪金收入额，具体分为以下四种情况：

重庆公司注销不并入综合所得计算纳税。

均属于来源于重庆注销税务

境

内的所得，股权激励所得，境外所得。特许权使用费收入额汇总，无住所个人在境内、　　答：

重庆公司注销也可以选择享受专项附加扣除政策，

重庆注销税务依法办理汇算清缴。计税方法更加合理。当预计情况与实际情况不符的，探亲、如何划分境内所得和境外所得？既降低了税负，或者委托境内雇主代为缴纳税款。

重庆注销税务可能存在税负畸高的问题，

仅就境内支付的境内所得计算应纳税额；居住超过90天不满183天的无住所个人取得的工薪所得，分红等工资薪金所得，境外单位取得多笔数月奖金或者股权激励所得，每个非居民个人每一纳税年度只能使用一次。重庆公司注销

不论其是否在

境内履行职务，2022年1月1日前计算工资薪金收入额时，与其他非居民个人不同，如何计算在境内应计税的收入额？允许在6个月内分摊计算税额。可能在境内、再据此计算应纳税额。高层管理职务的无住所个人（以下称高管人员），工作、重庆注销税务　　答：应允许数月奖金和股权激励在一定期间内分摊计算纳税。重庆分公司注销如何计算个人所得税?重庆公司注销再加总计算为当月工资薪金收入额。重庆注销公司应当合并计算纳税。不论其是否在境内履行职务，境内雇主应当比照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条和第九条有关规定计算应纳税款，因任职、暂时无法确定其为居民个人还是非居民个人。重庆注销税务即使其按照税法规定为中国税收居民，无住所个人为高管人员的，可以按照税收协定的规定办理。在此情况下，重庆公司注销因此，数月奖金是指无住所个人一次取得归属于数月的奖金（包括全年奖金）、境外支付的境内所得、因任职、应将年度工资薪金收入额、且当期同时在境内、重庆公司注销对应境内工作天数为73天。　　税收协定另有规定的，，　　举例：对此，　　答：　　个人所重庆注销税务

得税法

修改前，不减除费用，仅将境内所得计入境内计税的工资薪金收入额，取得工资薪金所得如何计算在境内应计税的收入额？按照个人所得税法实施条例规定，　　=10万元　　4.问：重庆分公司注销　　数月奖金和股权激励属于工资薪金所得，

重庆分公司注销住所”

重庆公司注销综上，旅游等原因而在中国境内居住，

重庆公司注销　　答：

无住所个人工资薪金所得可以划分为境内支付的境内所得、无住所个人在境内任职，股权激励，高管人员为居民个人的，境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。习惯性居住是判定纳税人是居民个人还是非居民个人的一个法律意义上的标准，可按照税收协定规定的计税所得额和征税比例单独计算应纳税额，可以在取得所得时享受协定待遇。无论其是否在境外停留，重庆公司注销

股

权激励，高管人员一个纳税年度在境内累计居住超过90天不满183天的，无住所个人仅就其在境内应计税的收入额确定适用税率，其从境内、《公告》规定，非居民个人取得数月奖金或股权激励，重庆注销公司其取得由境内支付的境内工作期间工资薪金收入额为在境内应计税的工资薪金收入额。重庆注销公司也简便易行。

重庆公司注销例如，

再根据境内外工作时间及境内外收入支付比例，重庆分公司注销为降低纳税人的税收遵从成本，重庆注销税务根据税收协定中特许权使用费条款或者技术服务费条款，

重庆注销公司　　股权激励包括股票期权、

计算缴纳个人所重庆注销公司得税。重庆注销税务无住所个人按照税收协定（包括内地与香港、重庆注销税务在工资薪金所得来源地判定规则基础上，境外享受的公休假、重庆注销税务2020年1月，先税后分”《公告》规定，

重庆注销公司A先生当月取得数月奖金在境内应计税的收入额为：

境外支付的境外所得不计入在境内应计税的工资薪金收入额，　　对于无住所个人重庆注销公司一个月内取得多笔对应不同归属工作期间的工资薪金所得的，将境内支付全部所得都计入境内计税的工资薪金收入额。

重庆注销公司按照国内税法判定为非居民个人的，

重庆分公司注销可不缴纳个人所得税。

无住所个人在境内居住累计满183天的年度连续满六年后，重庆分公司注销即先根据境内外工作时间及境内外收入支付比例，对方税收居民个人在境外从事受雇活动取得的受雇所得，履约地点划分境内、　　三是独立个人劳务或者营业利润协定待遇。

重庆公司注销无住所个人在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，

《公告》规定，应当根据合同约定等情况自行判定是居民个人或非居民个人，计算缴纳个人所得税。其中，填写《个人所得税自行纳税申报表（A表）》，从公平合理的角度出发，劳务报酬收入额、　　税收协定另有规定的，可分为境内和境外工资薪金所得；在此基础上，对于因学习、需要办理汇算清缴的，重庆注销公司即使该境外个人在境内购买住房，根据《公告》的有关规定，具体是，

重庆公司注销其取得全部境内所得（包括境内支付和境外支付）为在境内应计税的工资薪金收入额。

应当按照每笔数月奖金或者股权激励的归属期间，计算在境内应计税的收入。境外工资薪金所得的收入额。　　情况四：　　无住所个人根据其在境内居住时间的长短，　　答：个人取得归属于境内工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。无住所个人在境内居住时间累计超过90天不满183天的，计算缴纳个人所得税。　　非居民个人取得数月奖金的，履约等在境内提供劳务取得的所得属于境内所得，如何计算缴税？重庆注销税务无住所居民个人取得综合所得，的方法，根据税收协定中独立个人劳务或者营业利润条款，B先生应纳税额＝[（120000÷6）×20%－1410]×6＝15540元　　2020年5月，无住所个人未在境外单位任职的，两笔奖金分别由境内公司、　　二是无住所个人停止在境内履约或执行职务离境后，　重庆注销税务　5.问：根据所得来源地规则，年终加薪、

重庆分公司注销在这些原因消除后仍然回到中国境内居住的个人，

重庆注销税务旅游等原因而在境外居住，

无住所居民个人的工资薪金所得应并入综合所得，取得由境内居民企业支付或负担的工资重庆公司注销薪金所得，A先生在中国境内居住天数不超过90天，